个税优惠 增强纳税人获得感

岁末年初，大家纷纷开始填报下一年度的个人所得税专项附加扣除，迎接3月的年度汇算清缴。

2021年12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，财政部、国家税务总局随后于12月31日发布公告明确了相关政策。

部分个税优惠政策延续实施，对纳税人有何影响？确认专项附加，要注意些什么？未来还会有更多可扣除的专项附加吗？

专项附加扣除启动确认

近日，2022年度个人所得税专项附加扣除开始确认，纳税人可下载并登录个人所得税APP进行修改、确认。记者在采访中发现，不少纳税人已经拿起手机，使用“个人所得税”APP进行操作。

与往年一样，2022年个税专项附加扣除包括6项：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。纳税人全年综合所得（包括工资薪金、劳务报酬等）在减除6万元“起征点”、社保公积金等专项扣除、专项附加扣除等后得到的余额，为个人所得税应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。应纳税所得额纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关。上述信息发生变化的，纳税人也应及时向扣缴义务人或税务机关提供。

谈起不同专项附加扣除项目的标准、范围和扣除主体，经历了两个年度的个税汇缴，不少纳税人已是熟能生巧。

“我的扣除项目和上年度一样，只有租房这一项。在‘个人所得税’APP上选择‘一键带入’即可。”参加工作不久的上海“90后”单身小伙王昊在2022年度的专项附加扣除信息没有变动，只需在2021年基础上确认。

已在北京成家多年的吴伟业则有不少项目的扣除比例需要修改，“人到中年，花钱的地方很多：赡养老人、子女教育、偿还住房贷款……这些扣除项目给了我很大的获得感。”

有些人的专项附加扣除项目需要删除和新增。孩子入学、老人过世、参加了教育培训、有大病医疗支出……这些都需要纳税人进行相应的删除或填报操作。

个人所得税专项附加扣除政策走过2个年头，让更多税费优惠的“真金白银”落入纳税人口袋。不少纳税人在接受采访时表示，通过电子税务局或手机APP办理个税专项附加扣除确认操作简单、流程快捷。

除了需要确认个税专项附加扣除之外，不少个体工商户注意到，2022年自己还能继续享受个税减半征收政策。

财政部、国家税务总局此前明确，2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无须进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。

延续实施部分个税优惠政策

据介绍，此次延续实施部分个人所得税优惠政策，将持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，预计一年可减税1100亿元。

记者从税务总局了解到，此前2018年个税改革时，为保障新税法平稳有序顺利实施，财政部、国家税务总局推出一系列过渡性税收优惠政策措施，包括全年一次性奖金单独计税、免予汇算清缴、股权激励收入单独计税等政策。而此次公告明确，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

这一政策对纳税人有何影响？北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，这一政策是一项优惠的计税方式，主要涉及年终奖类的全年一次性奖金，有利于缓解以工资薪金收入为主要来源的纳税人的税收负担，“年关将至，年终奖发放在即，延续此项优惠政策利好广大‘工薪族’”。

“公告明确的这些税收优惠政策完全平移了原有的过渡期政策，优惠力度不变、政策操作不变。国家根据纳税人需求和现实情况的变化，对原有过渡期税收优惠作出延续的安排，是保障和改善民生的积极作为，必将有效减轻个人所得税负担，缓解中低收入者压力，增强纳税人的获得感和幸福感。”李旭红说。

此外，国家还将继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底；将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。“此前我国出台了多项针对企业的减税政策，切实惠企。此次又延续了多项针对个人尤其是中低收入群体的税收优惠政策，重在利民，让老百姓有更多可支配收入，也将为促消费、稳增长提供助力。”李旭红说。

个税专项附加扣除项目有望增加

近年来，个税改革深入推进，专项附加扣除政策的实施为广大纳税人持续释放税惠政策红利。税务总局有关负责人表示，作为个人所得税改革的重要措施，住房、教育、医疗、赡养老人等6项专项附加扣除的实施，有效发挥了调节收入分配、促进社会公平正义的重要作用。

“专项附加扣除优惠措施的实施，充分考虑了不同群体生活负担差异和个人发展诉求，符合在发展中保障和改善民生的需要。在服务管理方面，税务部门充分利用移动互联、在线支付等新技术提供多种方便、快捷的纳税服务渠道，尤其是在个税APP上向纳税人提供预缴税信息、在线退补税等服务，大大减轻了纳税遵从成本。”中国社会科学院大学副校长张斌说。

使用更加便捷的办税平台“打理”个税事务、享受个税专项附加扣除……纳税人积极参与个税汇缴，有效促进了纳税遵从。

中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇表示，参与个税年度汇算工作让纳税人的税法遵从意识进一步增强，为未来进一步做好税收工作奠定了良好基础，也体现了税收法治、共治的现代管理理念。“个税APP操作非常便利，从申报到扣款或退税全程只需几分钟，为提高税法遵从度打下了良好基础。因为对纳税人来说，操作越便利则越愿意遵从。”北京大学法学院教授刘剑文说。

为持续提升纳税人获得感，更多专项附加扣除项目正在路上。

个税专项附加扣除的第7位“成员”呼之欲出。2021年9月，国务院印发的《中国妇女发展纲要（2021—2030年）》和《中国儿童发展纲要（2021—2030年）》明确，将研究推动3岁以下婴幼儿服务费用纳入个税专项附加扣除项目。

专家指出，这将对推动实现适度生育水平、促进劳动力供需平衡、持续释放人口红利等发挥积极作用。“该项政策的执行，将推动我国生育政策与经济社会政策配套衔接，进一步降低家庭生育、养育和教育负担。”李旭红说。

[责任编辑：杨凡、于国奇]

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